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单独计税还是一并计税，哪个更划算？ - 知乎

单独计税还是一并计税，哪个更划算？ - 知乎首发于房地产行业素养切换模式写文章登录/注册单独计税还是一并计税，哪个更划算？Devin​房地产行业 员工针对这个问题，需要分情况。有人经过测算，总结了一个规律：1.当综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额<0，年终奖选择合并计税;2.当综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0，分情况:①综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖≤36000，年终奖合并和单独计税是一样的。②综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖>36000，年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。问题一 ：全年一次性奖金包含哪些？A：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，包含了 （1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金； （2）年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；（3）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。问题二 ：半年奖可以作为全年一次性奖金吗？A：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”问题三 ：听说今年年终奖计税方式有新变化，那该如何计算缴税呢？A：在2021年12月31日前，计税方式有两种选择：（1）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。（2）并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。问题四 ：单独计算全年一次性奖金和并入当年综合所得计算纳税有什么区别？案例 01假设企业职工小王的每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为7000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放全年一次性奖金42000元。请问小王取得的这笔全年一次性奖金选择用哪种计税方式？First ：选择一次性奖金单独计税Step1：将全年一次性奖金除以12，即42000/12=3500元Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500元适用的税率为10%，速算扣除数为210元Step3：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元 年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+360=4350元Second ：选择并入当年度综合所得计税并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除数=54000*10%-2520=2880元本案例中，两种计税方法相比，将全年一次性奖金并入当年综合所得计税所缴纳个人所得税相对较少。案例 02假设企业职工小王的每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为15000元，允许扣除的专项附加扣除额为1000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放全年一次性奖金42000元。请问小王取得的这笔全年一次性奖金选择用哪种计税方式？First ：选择全年一次性奖金单独计税Step1：将全年一次性奖金除以12，即42000/12=3500元Step2：查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，3500元适用的税率为10%，速算扣除数为210元Step3：全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数=42000*10%-210=3990元。年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（15000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*10%-2520=8280元。全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+8280=12270元Second ：选择并入当年度综合所得计税并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（15000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=150000元全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除数=150000*20%-16920=13080元本案例中，两种计税方法相比，小王可以选择将全年一次性奖金单独计税。问题五 ：可以在一年内多次使用单独计算全年一次性奖金的计税办法吗？A：不可以。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计算全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。问题六 ：可以在一年内多次使用单独计算全年一次性奖金的计税办法吗？A：不可以。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 编辑于 2021-11-08 18:40税务税收注册会计师（CPA）​赞同 31​​添加评论​分享​喜欢​收藏​申请转载​文章被以下专栏收录房地产行

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个税年度汇算来啦！你是“退”还是“补”？_新闻频道_央视网(cctv.com)

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个税年度汇算来啦！你是“退”还是“补”？

来源：央视新闻 | 2021年03月01日 00:22

央视新闻 | 2021年03月01日 00:22

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　　国家税务总局近日发布公告，自2021年3月1日起办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴。　　去年的个人所得税综合所得汇算　　引起网友不小的关注　　大家情况不一：　　有不退不补的　　有网友称退了8000元也有网友说补缴2000多元一年一度的个税综合所得汇算到来　　今年我是退税还是补缴？　　什么是“综合所得”？　　我是否需要办理年度汇算？　　哪些项目可以税前扣除？　　个税年度汇算网上咋办理？　　▽一文看懂▽　　办理时间 01　　2021年3月1日至6月30日　　（大家赶早不赶晚啊）　　如何退税/补缴？ 0 2　　知识点：一个公式　　应退或应补税额=[（①综合所得收入额-②60000元-③“三险一金”等专项扣除-④子女教育等专项附加扣除-⑤依法确定的其他扣除-⑥捐赠）×⑦适用税率-⑧速算扣除数]-2020年已预缴税额　　啥啥啥？　　中括号、小括号、又减又乘　　都啥内容？　　咱们按序号一一解释　　①“综合所得收入额”包括四项收入，即2020年1月1日至12月31日取得的：　　工资薪金　　劳务报酬　　稿酬　　特许权使用等　　②至⑥五项内容可以减除后个税起征点60000元/年　　基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等专项扣除　　纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人和大病医疗支出等专项附加扣除　　依法确定的其他扣除　　符合条件的公益慈善事业捐赠　　⑦适用税率和⑧速算扣除数　　个人所得税税率表　　（综合所得适用）　　完成这一步　　本年度最终应纳税额　　计算完成！　　“退税”还是“补缴”？　　这是一个正负数的问题　　计算完本年度最终应纳税额后，再减去2020年度已预缴税额，得出应退或应补税额：　　得出结果为正数（如“1350”），则需要补缴相应数额（1350元）的税款；　　得出结果为负数（如“-1350”），则可得到相应数额（1350元）的退税。　　随后，可向税务机关申报并办理退税或补税。　　↓知识点再来一遍↓　　计算公式：　　应退或应补税额=[（①综合所得收入额-②60000元-③“三险一金”等专项扣除-④子女教育等专项附加扣除-⑤依法确定的其他扣除-⑥捐赠）×⑦适用税率-⑧速算扣除数]-2020年已预缴税额　　年度汇算不涉及这些所得　　依据税法规定，年度汇算不涉及　　财产租赁等分类所得　　纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得　　算好了吗？　　算对了吗？　　相信大家的数学能力　　那问题来了：　　我计算得出结果是正数，无论数字大小，都一定需要补缴吗？　　而得出结果是负数，但不办理年度汇算，能退税吗？　　哪些人可以不办，哪些人要办？　　03　　三类纳税人可以不办理年度汇算　　根据有关规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：　　年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；　　年度汇算需补税金额不超过400元的；　　已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。　　两类纳税人需要办理年度汇算　　依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：　　已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；　　综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。　　那么要办要办一定要办的纳税人该如何办理呢？　　——毕竟是有实实在在的退税款项到手，而漏缴税款又面临法律风险。　　咋办？　　应用在手，办税不愁　　04　　“个人所得税”App　　了解一下？　　第一步：在各大应用市场搜索下载“个人所得税”App　　第二步：打开App点击“2020综合所得年度汇算”模块　　注：3月1日起，综合所得年度汇算正式开始，目前可先进行准备。　　第三步：“查看”已填报信息或“去填报”相关项目　　之后，按照“个人所得税”App流程指示，完成操作即可。　　关注自身权益，享受税改红利　　诚信纳税，为你点赞！　　监制丨唐怡　　制片人丨房轶婷 文凡　　编辑丨田野　　资料来源丨国家税务总局官网 “个人所得税”App

编辑：董淑云

责任编辑：刘亮

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别纠结为啥自己需要补税了，看完个税汇算清缴的计算原理就全明白了 - 知乎

别纠结为啥自己需要补税了，看完个税汇算清缴的计算原理就全明白了 - 知乎切换模式写文章登录/注册别纠结为啥自己需要补税了，看完个税汇算清缴的计算原理就全明白了Lichlaughing​互联网行业 Java工程师2020年的个人所得税汇算清缴工作已经开始了，你还纠结为啥有的人退税好几千，甚至上万，而自己需要补税好几千吗？你真的知道是怎么回事吗？从2019年1月1日开始，实行了综合所得进行扣税的新制度，我们从此开始了按年度进行申报的制度。如果你了解了个人所得税是如何计算的那么你将不糊纠结上面的问题了！以下内容来源自李永乐老师的讲解。个人所得税 = 应纳所得额，按照累进的税制，进行计算。那么从这个计算展开每一项的说明。应纳税所得额应纳税所得额 = 综合所得额 - 免征 - 扣除综合所得额综合所得额：工资 + 劳务 x 80% + 稿酬 x 80% x 70% + 特许使用费 x 80% 工资：上班族月月发工资劳务：劳务合同，例如张三在工地打工，干完一个活就给结钱稿酬：我给人民日报写文章，人民日报给我发稿费特许使用费：比如我把我的专利卖给了一个公司，这个公司月月给我钱以上是进行汇算清缴的收入，还有一些收入是不计算进汇算清缴，如下所示： 经营所得 利息股票红利 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得,比如中了五百万 免征国家规定一年有6万元的免征额，你的月收入不到6万就不用了扣除第一类：专项扣除，主要是三险一金，公司在代缴的时候已经进行了扣除，我们几乎不用管第二类：专项附件扣除，这个需要我们自己填写，分为以下几类子女教育，一个孩子1.2万/年（1000/月）两个就是2.4万/年，多个以此类推继续教育，读个在职研究生，考个证啥。读书4800/年，证考下来了3600/年大病医疗，医保自付的部分最多8万/年房贷，首套房贷1.2万/年； 房租，1.8万/年（一线城市）1.32万/年（大城市）9600/年（小城市）。房贷和房租只能占一个！赡养老人，60岁以上的老人，独生子女2.4万/年，非独生子女最多1.2万/年计算所得税采用累进的税制，根据应纳所得额去计算个人所得税，每个阶段的预扣率如下所示。计算方式：比如你的所得额是10万，通过以下两种方式计算都可以，第二种方式比较简单，因为一部分已经给你算好了。第一种方式： 36000 * 3% + 64000 * 10% （每个区间进行计算然后加起来）第二种方式： 100000 * 10 % - 2520 （所得额 * 区间的预扣率 - 预算扣除数即可）然后按照年度进行计算，多退少补，在我们的个税APP上操作就可以了！年度汇算清缴的好处？那么为什么采用这样的方式嗯？他和每个月进行扣除有什么区别和好处呢？因为按月计算不太好平稳你的实际税收比如：（1）你某个月生了一场大病，花了好几万块钱，按照政策应该给你减掉8万元，这8万元是不用扣税，但是你这个月的工资还不到8万元，给你减掉8万元之后，税务局还的倒贴给你钱；（2）或者你上半年收入比较高，但是下半年你失业了，全年每个月你都是按照工作的时候交税，但是由于下半年失业你全年并没有收入那么多为何有人退税？有人补税？为什么有些人是要退税的，有一些人每个月交税，但是还是要补税呢？这需要了解下汇算清缴的原理（这里为了方便就计算免征）下面假设有张三和李四两位普通人！（1）我们假设一个公司A职员张三，月薪1.5万，下半年离职去了B公司，月薪1.5万 ，那么综合所得额大概如下所示：1 - 6 月份得到9万的工资 ， 7 - 12 月得到9万元的工资A 公司预扣 = 9万工资 - 免征3万 那么在A公司的应纳税所得额 6万元 那么应该纳税 60000 * 10% -2520 = 3480B 公司预扣 = 9万工资 - 免征3万 那么在B公司的应纳税所得额 6万元 那么应该纳税 60000 * 10% -2520 = 3480所以张三一年的预扣的个人所得税： 3480 + 3480 = 6960 元（2）有另外一个人叫李四，在外打工签订劳务合同只有劳务收入，那么他的个税计算如下：首先计算其应纳税所得额如下表所示：应纳税收入收入范围0劳务报酬在不超过800元收入 - 800 元劳务报酬在800元到4000元之间收入 * 80%劳务报酬在4000元以上然后应纳税所得额按照如下的税率区间进行个税的计算：比如你干了一个活，得到1万元的劳务收入 那么应缴个税：（10000 * 80% ）* 20% = 1600 元如果把1万块换成工资的话，应缴个税：（10000 - 5000）* 3% = 150 元 所以可看出劳务的税率比工资的税率要高！回到李四，干了一年后老板给了18万的劳务报酬（和上面的张三年收入一样），按照劳务税收进行计算个税：应纳税所的额：18万 * 80% = 14.4万应缴个税：14.4万 * 40% - 7000 = 5.06万 最终李四得到的钱：18万 - 5.06万 = 12.94 万最终你会发现同样是得到了18万的报酬，张三只扣了6千多的个税，而李四却扣除了5万多的个税！这是按照以前制度就会有这样的问题！新制度会在次年进行清缴，大概过程如下所示（为了说明问题就不计算扣除了，道理是一样的）：张三计算张三一年到底得到了多少工资，两公司加起来是 18 万元 ，那么张三应该缴的个税为：应纳税所得额 ：18万 - 6万 = 12 万应缴纳个税：12万 * 10% -2520 = 9480 张三应该交9480，但是实际张三只交了6960 ，所以张三需要补税 2520 ！李四李四的话一年也是18万，那么李四应缴个税为：应纳税所得额： 18万 * 80 - 6万 = 8.4万应缴个税：8.4 万 * 10% - 2520 = 5880 李四应该交5880元，但是实际交了5.06万，所以李四需要退税 5.06万 - 5880 = 44720！不需要申报的情况年收入<= 12万补缴额<=400 这个钱国家就不要了应缴和实际缴的一样，经常发生在一个单位领工资的员工放弃退税发布于 2021-03-07 11:56税收制度应纳税所得额个人所得税​赞同 45​​2 条评论​分享​喜欢​收藏​申请

2022年全年所得才8万多，应纳税所得额是1万4千多，年收入没有12万还需要去交这个钱吗？ - 知乎

2022年全年所得才8万多，应纳税所得额是1万4千多，年收入没有12万还需要去交这个钱吗？ - 知乎首页知乎知学堂发现等你来答​切换模式登录/注册税务收入年收入2022年全年所得才8万多，应纳税所得额是1万4千多，年收入没有12万还需要去交这个钱吗？2022年因为工作不顺利所以前前后后换了3份工作，每份工作到了交税起步线公司都有帮我交税的，但是今天一查看我8万多的年收入应交税额1万四千多，是怎么回…显示全部 ​关注者3被浏览9,147关注问题​写回答​邀请回答​好问题​添加评论​分享​3 个回答默认排序林海​ 关注应纳税所得额不是你要缴纳的税金，而是你的计税依据、这个依据计算的公式如下：应纳税所得额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠=你截图上的14243.2元那么你全年“应缴纳税金”=14243.2元*3%=427.29元，计算的依据如下图：应退或应补税额=应缴纳税金—已预缴税额=427.29—之前系统里已经缴纳的税款（或多或少应该有一些吧，主要看你自己的系统里数据），如果有的话，这个金额一减一般都小于400元。纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。你符合以上第一、二条，所以无需办理。还有一个方法就是你截图的那个步骤，再往下一步点，系统会跳出来，“是退、是补、还是免申报”编辑于 2023-03-08 18:31​赞同​​添加评论​分享​收藏​喜欢收起​书馨​ 关注题主没有搞清楚1万4千多是应纳税所得额，并不是要交的税额。题主应该是没有填专项附加扣除，如果确实没有专项附加扣除，就要交个税了，如果有专项附加扣除的话，年收入8万，是不用交个税的！专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、房租/房贷等。每年的3月1日至6月30日，要进行个人所得税汇算清缴。个税之前有多扣的可以申请退税，未足额缴纳的要进行补交！如果确实没有专项附加扣除可填的话，应纳税所得额1万4千多，税率是3%，要交的个税也就是四百多元！发布于 2023-03-01 20:59​赞同 1​​1 条评论​分享​收藏​喜欢收起​​

刚刚在网上看了关于申报个税，想知道应纳税所得额越低越好还是越高越好？合并计算为两万多，分开计算为三千多，应选择合并计算还是分开计算呢_实务_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

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提问时间：2022 03/02 10:49 使用APP提问，老师回复第一时间提醒，下载APP> 扫一扫，下载APP 温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答 速问速答 大海老师 金牌答疑老师 职称：中级会计师,税务师 免费直播 你好，应纳税所得额越低越好，那么这样适用的预扣率和速算扣除数就越低，缴纳的个税就越少。你年终奖和工资薪金的数据分别是多少，这样方便帮你测算 2022 03/02 10:50 84785014 2022 03/02 11:09 薪资11.9，年终两万，年终单独计算应纳所得税额显示三千多，薪资年终合并计算显示两万三千多。 故2021年个税申报选择单独计算，对吧 这个个税申报是关系到补税还是退税呢老师 大海老师 2022 03/02 11:18 是的，选择单独计税更划算，如果不考虑其他因素，那么不涉及到退补税。

1、如果之前选择的是单独计税，那么已经享受最优惠纳税方式了。

2、如果平时选择将全年一次性奖金并入了工资薪金预扣预缴个税，汇算清缴时无法改成按年终奖政策单独计税，也就不涉及到退补税。 查看老师回复 阅读 65139 点赞 0 收藏 0 描述你的问题，直接向老师提问 0/400 选择问题所属话题

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个人所得税法（四）-综合所得的应纳税所得额和应纳税额的计算 - 知乎

个人所得税法（四）-综合所得的应纳税所得额和应纳税额的计算 - 知乎首发于注册会计师复习日记切换模式写文章登录/注册个人所得税法（四）-综合所得的应纳税所得额和应纳税额的计算涛子会计师一、应纳税所得额确定的一般规定：应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额【提示】个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。二、居民个人综合所得应纳税所得额确定和应纳税额的计算 （一）每月（次）综合所得税务处理1.工资、薪金所得：扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 累计预扣法：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额【提示1】累计减除费用＝5000/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份【提示2】专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。（三险一金）【提示3】专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（1）除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。（具体政策见下一讲）（2）一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。【提示4】其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。【提示5】专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。举例杨某2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，计算前3个月各月应预扣预缴税额和全年预扣预缴税额。1月=（30000-5000-4500-2000）×3%-0=555元2月=（30000-5000-4500-2000）×2×10%-2520-555=625元3月=（30000-5000-4500-2000）×3×10%-2520-555-625=1850元全年预扣预缴税额=（30000-5000-4500-2000）×12×20%-16920=274802.劳务报酬所得：扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×预扣率20%（2）每次收入4000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×预扣率（3档） ①不超过20000：预扣率20%，速算扣除数0；②超过20000至50000元的部分：预扣率30%，速算扣除数2000；③超过50000的部分：预扣率40%，速算扣除数7000；举例劳务报酬所得预缴税额计算假如杨某（居民个人）本月取得劳务报酬所得20000元，计算应预扣预缴税额。 20000×（1-20%）×20%=32003.稿酬所得：扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×70%×20% （2）每次收入4000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×70%×20% 稿酬所得预缴税额计算举例假如杨某（居民个人）本月取得稿酬所得20000元，计算应预扣预缴税额。应预扣预缴税额=20000×（1－20%）×70%×20% =2240元4.特许权使用费所得：扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×20% （2）每次收入4000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×20%（二）全年综合所得税务处理（P292）综合所得应纳税所得额＝全年收入额－6万元/年－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除【提示1】工资、薪金所得全额计入收入额；而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；此外，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。【记忆小贴士】工资薪金全额；劳务、特许打8折计入收入额；稿酬折上折，实际打5.6折计入收入额。【提示2】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴和汇算清缴的差异性：1.收入额的计算方法不同：年度汇算清缴时，收入额为收入减除20%的费用后的余额（稿酬再减30%）；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次收入4000元以上的，费用按20%计算”。2.适用的税率/预扣率不同：年度汇算清缴时，并入综合所得适用3%～45%的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。3.可扣除的项目不同：居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。 举例杨某2019年收入情况如下：全年工资薪金收入36万元，“三险一金”等专项扣除为4500元/月，全年享受专项附加扣除共计2.4万元，全年取得劳务报酬收入2万元，稿酬收入2万元。不考虑其他因素，请计算杨某汇算清缴多退少补的个人所得税税额。 36+2×80%+2×80%×70%-0.4500×12-6-2.4=38.72-6-5.4-2.4=24.92万元24.92×20%-1.692=3.292万元3.292-2.748-0.32-0.224=0三、非居民个人应纳税所得额确定和应纳税额的计算1.工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额－5000元/月；2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。应纳税额计算如下：（1）劳务报酬所得应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝收入×（1－20%）×税率－速算扣除数（2）稿酬所得应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝收入×（1－20%）×70%×税率－速算扣除数（3）特许权使用费所得应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝收入×（1－20%）×税率－速算扣除数【记忆小贴士】劳务、特许打8折计入收入额即为所得额；稿酬折上折，实际打5.6折计入收入额即为所得额。（同居民个人）举例1、假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，应扣缴税额＝20000×（1－20%）×20%－1410＝1790（元）2、假如某非居民个人取得稿酬所得10000元。应扣缴税额＝10000×（1－20%）×70%×10%－210＝350（元） 发布于 2020-05-29 15:03《中华人民共和国个人所得税法》CPA 考试​赞同 10​​添加评论​分享​喜欢​收藏​申请转载​文章被以下专栏收录注册会计师复习日记作为会计人，总有点不甘心，还是加把劲考，加油

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个人所得税应纳税所得额多好还是少好

个人所得税应纳税所得额多好还是少好

更新时间：2022-08-23 12:10

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　　个人所得税应纳税所得额多好还是少好要分两个方面来看待，如果是想少缴税，那个人应纳税所得额越少越好；而如果是追求高收入，那么自然应纳税所得额越多越好。

　　一、个人所得税应纳税所得额多好还是少好

　　个人所得税应纳税所得额多好还是少好可以从以下两个方面来看待：

　　1.少缴税

　　从我们可以少缴税的层面考虑，当然是个人应纳税所得额越少越好。毕竟，我们个人的应纳税所得额越少，需要缴纳的个税也就越少。

　　这样不管是预扣预缴时，还是年度汇算清缴时，都可以达到少缴税的目的。

　　2.高收入

　　从我们想要获得高收入的层面讲，个人应纳税所得额不是越少越好，反而是越多越好。毕竟个人应纳税所得税额越少也意味着，我们的收入越少。找法网提醒您，这样的情况下，虽然可以少缴税，但是实际可支配的收入也会减少！

　　二、个人所得税应纳税所得额包括五险一金吗

　　个人所得税应纳税所得额包括五险一金。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

　　法律依据：

　　《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

　　三、个人所得税纳税人是谁

　　个人所得税纳税人指上交给国家个人所得税的人。在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。

引用法条

[1]《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条

拓展阅读

应纳税所得额要扣除增值税吗

个人所得税应纳税所得额是指什么

个人所得税应纳税所得额怎么算,个人所得税起征点是多少

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