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工资条中的速算扣除数是什么意思？ - 知乎

工资条中的速算扣除数是什么意思？ - 知乎首页知乎知学堂发现等你来答​切换模式登录/注册税务个人所得税税收税法薪酬待遇工资条中的速算扣除数是什么意思？如何理解这个数字，它的目的是什么？关注者398被浏览1,343,927关注问题​写回答​邀请回答​2 条评论​分享​21 个回答默认排序赵欣​2014 年度新知答主​ 关注更新提示：2019年1月根据新个税法修改。速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。现行税法（2019年1月起实施的新个税法）中实际上关于个税的计算这么规定的。个人所得税税率表一（综合所得适用）例：假设扣除6万的减除费用和三险一金、赡养老人，子女教育等各项扣除后，刘看山的全年应税综合所得是50万。那么怎么计算个税呢？解法1：严格按照税法原文：首先要把50万的应税所得分配到各个级数；50万=3.6万＋10.8万＋15.6万＋12万＋8万；3.6万属于第1级数，按3%税率征税1,080 元；10.8万属于第2级数，按10%税率征税10,800 元；15.6万属于第3级数，按20%税率征税31,200 元；12万属于第4级数，按25%税率征税30,000 元；8万属于第5级数，按30%税率征税24,000 元；合计征税97,080元。这么算很麻烦，所以会计们发明了速算扣除数。所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。速算扣除数的计算方式如下：第1级数，速算扣除是0；

第2级数，速算扣除是36000×（10%-3%）=2520；

第3级数，速算扣除是144000×（20%-10%）+2520=16920；

第4级数，速算扣除是300000×（25%-20%）+16920=31920；

第5级数，速算扣除是420000×（30%-25%）+31920=52920；

第6级数，速算扣除是660000×（35%-30%）+52920=85920；

第7级数，速算扣除是960000×（45%-35%）+85920=181920。

解法2：快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。刘看山的全年应税综合所得是50万。介于42万和60万之间。所以适用第5级数，税率30%，速算扣除数52920。50万×30% - 52920=97080元。对比解法1，是不是这样简单多了呢！具体计算方式，还可以参照下表编辑于 2021-10-12 16:07​赞同 1057​​88 条评论​分享​收藏​喜欢收起​沧浪之水AMC小兵，管理学硕士，注册会计师（CICPA）​ 关注@赵同学回答的很详细，个人觉得用简单的数学推导即一目了然。（1）若征税对象A位于1500-4500元之间。则A应纳税额为：1500*3%+（A-1500）*10%=A*10%-1500*（10%-3%），第二项为常数，称为速算扣除数。（2）若征税对象A位于4500-9000。则A应纳税额为： 1500*3%+3000*10%+（A-4500）*20%=A*20%-555，第二项又为常数 （3）同理可得，不管A处以哪个区间，计算应纳税额都可以分为两项，一项是A*对应税率-常数（速算扣除数）。所谓的速算扣除数，就是把这些常数事先计算出来罢了。发布于 2017-04-18 17:16​赞同 168​​12 条评论​分享​收藏​喜欢

个人所得税速算扣除数是什么？为什么会有速算扣除数？

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个人所得税速算扣除数是什么？为什么会有速算扣除数？

2020-06-22

来源：51个税

阅读数： 111416

摘要：

速算扣除数是什么？它是怎么来的？主要用在什么地方呢？

个人所得税速算扣除数是什么？为什么会有速算扣除数？ 个人所得税速算扣除数，很多小伙伴可能都不知道这个是什么？只知道计算的时候需要减去，是能少缴税的。 那么速算扣除数到底是什么呢？这些速算扣除数又是怎么来的呢？今天51个税就跟大家聊一聊，速算扣除数的那些事儿。 一、速算扣除数是什么？速算扣除数，顾名思义就是为了计算方便，计算时可以直接扣除的数字，是为了简便计算个人所得税税额产生的。 二、速算扣除数是怎么来的？为了实现税收的社会资源再分配功能，我国的个人所得税实行的是超额累进税率。 超额累进税率，就是把全部应纳税所得额分成若干等级，每个等级适用不同税率，税款计算比较复杂，纳税人计算时容易出错。 为了解决这一难题，简便的计算方法是，采用全额累进，先把全部应纳税所得额乘以适用的最高税率，再去减去速算扣除数，余额就是按照超额累进税率计算的税额。 所以，速算扣除数是按全额累进税率计算的税额和按超额累进税率计算的税额相减后的一个差数。 三、计算方式 本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数。 举个例子，综合所得税率表中，超过36000至144000元的部分，速算扣除数为2520。 用公式计算：其计算过程为：36000*(10%-3%)+0=2520元。 四、不同税率对应的速算扣除数 51个税认为，所谓速算扣除数，其实是为了方便纳税人计算个人所得税的产物。其本身没有什么税务意义，只是大家在平时计算时，要记得对照税率表，选择正确的速算扣除数就可以了。

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包括学前教育、学历教育、3岁以下婴幼儿看护

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继续教育

包含职业资格教育和学历教育

本人在学历教育期间，400/月本人取得职业资格继续教育证书，3600/年

首套房贷利息

本人或配偶首套房贷款利息

本人或配偶首套房贷款且全部由我扣除，1000/月本人或配偶首套房贷款，且夫妻平分扣除，500/月

租房租金

同城，夫妻择一;不同城，分别抵扣

直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，1500/月市辖区户籍人口超过100万，1100/月市辖区户籍人口不超过100万，800/月

赡养老人

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独生子，3000/月非独生子，2个兄弟姐妹，1500/月非独生子，3个兄弟姐妹，1000/月非独生子，4个兄弟姐妹，750/月非独生子，5个兄弟姐妹，600/月可以由赠养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

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2022个税税率表及速算扣除数 - 知乎

2022个税税率表及速算扣除数 - 知乎切换模式写文章登录/注册2022个税税率表及速算扣除数孙政律师​云南天外天律师事务所 执业律师工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%。一、2022个税税率表全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用）1.年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：02.超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：25203.超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：169204.超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：319205.超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：529206.超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：859207.超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920 换算成月的综合所得税率表1.不超过3000元的税率为：3% 速算扣除数： 02. 超过3000元至12000元的部分税率为： 10% 速算扣除数：2103. 超过12000元至25000元的部分税率为： 20% 速算扣除数：14104. 超过25000元至35000元的部分税率为： 25% 速算扣除数：26605.超过35000元至55000元的部分税率为： 30% 速算扣除数：44106.超过55000元至80000元的部分税率为： 35% 速算扣除数：71607.超过80000元的部分税率为： 45% 速算扣除数：15160(综合所得=工资、薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费)本表所称全年应纳税所得额是指依照税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元（5000元）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。从以上税率可以看到，如果工资刚好是5000元，那么是不需要纳税的。如果工资超过5000元就开始纳税，工资越高税率越高，那么纳税金额就越多。工资一万元要交多少税?应纳税所得额=(月收入-五险一金-起征点-依法确定的其他扣除-专项附加扣除)*适用税率-速算扣除数;实发工资月收入10000元，起征点5000元;其他扣除0元;专项附加扣除0元;适用税率10%;速算扣除数210元。税额=(10000-5000）×10%-210=290元。也就是说，税后工资是9710元。全年应纳税所得额税率表二（经营所得适用）1.年度不超过30000元的税率为：5% 2.超过30000-90000元的部分税率为：10% 3.超过90000-300000元的部分税率为：20% 4..超过300000-500000元的部分税率为:30%5.超过500000部分税率为：35% （应纳税所得额=纳税年度收入总额-成本、费用-损失）（经营所得+利息、股息、红利+财产租赁+财产转让+偶然所得）（1）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（2）财产租赁所得<4000元，-800元费用；所得>4000元，-20%费用。（3）财产转让所得=转让财产的收入-财产原值-合理费用。（4）利息、股息、红利所得和偶然所得=每次收入额。（5）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得=收入-20%费用；稿酬所得=收入*70%个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。二、2022年个人所得税扣除标准根据预扣预缴法，个税的计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计应发税前工资—累计个税起征点—累计五险一金个人部分—累计专项附加扣除本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)—累计已预扣预缴税额三、可以免征、减征个税的情形免征个人所得税：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2.国债和国家发行的金融债券利息;3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴;4.福利费、抚恤金、救济金;5.保险赔款;6.军人的转业费、复员费、退役金;7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;减征个人所得税：1.残疾、孤老人员和烈属的所得;2.因自然灾害遭受重大损失的。3.国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。四、个人所得税法律规定《中华人民共和国个人所得税法》第三条　个人所得税的税率：(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。编辑于 2022-10-31 18:48速算个人所得税个税返还​赞同 35​​5 条评论​分享​喜欢​收藏​申请

速算扣除数_百度百科

数_百度百科 网页新闻贴吧知道网盘图片视频地图文库资讯采购百科百度首页登录注册进入词条全站搜索帮助首页秒懂百科特色百科知识专题加入百科百科团队权威合作下载百科APP个人中心速算扣除数播报讨论上传视频经济学术语收藏查看我的收藏0有用+10本词条缺少概述图，补充相关内容使词条更完整，还能快速升级，赶紧来编辑吧！速算扣除数是指为解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题，而预先计算出的一个数据。超额累计税率的计税特点，是把全部应税金额分成若干等级部分，每个等级部分分别按相应的税率计征，税额计算比较复杂。简便的计算方法是先将全部应税金额按其适用的最高税率计税，然后再减去速算扣除数，其余额就为按超额累进税率计算的税额。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额和按超额累进税率计算的税额相减后的一个差数。 [1]中文名速算扣除数外文名quick deduction分    类经济定    义理财 税务目录1计算公式▪方法▪说明▪例子2税额计算计算公式播报编辑个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下:对应税率=奖金收入总额÷12对应的税率应纳税额=（应得工资-起征工资）×对应税率-速算扣除数方法综上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如下：① 用上述公式计算：3000×（10%-3%）+0=210② 用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额=3200×10%=320超额累进税率的应纳税额=（3000×3%）+（200×10%）=110速算扣除数=320-110=210说明速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除5000元后的应纳税所得额在1500元以内的，按3%税率计算，1500－4500元之间的部分（即3000元），按10%的税率计算。例子如某人工资扣除5000元后的应纳税所得额是3200元，则税款计算方法为：3000*3%+200*10%=110元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，但要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。如某人工资扣除5000元后的应纳税所得额是3200元，3200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：3200*10%-210=110元。这里的210就是速算扣除数，因为3200元中，有3000元多计算了7%的税款，需要减去。其他税率所对应的速算扣除数分别是：20%：1410，25%：2660，30%：4410，35%：7160，45%：15160。税额计算播报编辑个人所得税1.工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数2.个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳税所得金额×适用税率－速算扣除数速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应纳税所得金额×适用税率－速算扣除数4.劳动报酬所得（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入－800元）×20%劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额=[每次所得收入x（1-20%）]X适用税率-速算扣除数。应纳税所得额不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0；应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元；应纳税所得额超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元.5.稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）6.特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800）×20%特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%7.利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得额=每次所得收入×20%8.2018年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税9.根据2008年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正，自2018年10月1日起施行新的个人所得税税率及速算扣除数。 [2]新手上路成长任务编辑入门编辑规则本人编辑我有疑问内容质疑在线客服官方贴吧意见反馈投诉建议举报不良信息未通过词条申诉投诉侵权信息封禁查询与解封©2024 Baidu 使用百度前必读 | 百科协议 | 隐私政策 | 百度百科合作平台 | 京ICP证030173号 京公网安备110000020000

如何理解个人所得税计算中的速算扣除数，怎么来的？ - 知乎

如何理解个人所得税计算中的速算扣除数，怎么来的？ - 知乎首发于Excel偷懒的技术切换模式写文章登录/注册如何理解个人所得税计算中的速算扣除数，怎么来的？龙逸凡《“偷懒”的技术：打造财务Excel达人》当当网2017年办公类年度畅销榜第2名知友提问：有朋友邀请我回答。下面是本人的回答：· 正 · 文 · 来 · 啦 ·谢谢 @白云初霁 邀请来，我们把这个问题转换为小学的数学题。假设下图右边的矩形区域是工资，横轴是个税税率，纵轴是工资额。深灰色的是要从工资蛋糕里切下来上缴给国家的个人所得税，剩下右边的灰绿色的部分就是你的税后所得。现在要计算工资要交的个税，就是要计算工资处所处档级的深灰色部分面积的总和。这样计算比较麻烦，要想快速计算的话，就是将工资额乘以本档的税率减本档下方红框的面积之和。图中的红框就是速算扣除数。下面我们来温故而知新，复习一下小学三年级的算术题：求上图红框的面积矩形面积公式=长*宽一、速1面积为2520：=36000*（10%-3%）即：超过36000元至144000元的部分的速算扣除数为2520元。二、速2的面积为：=(36000+108000)*(20%-10%)=14400速1+速2=2520+14400=16920即：超过144000元至300000元的部分的速算扣除数为16920：三、速3的面积为：=(156000+108000+36000)*(25%-20%)=15000速1+速2+速3=2520+14400+15000=31920即：超过300000元至420000元的部分的速算扣除数为31920：其余以此类推，说明：本专栏的文章均首发于Excel偷懒的技术微信公众号。将公众号排版好的文章复制粘贴到本知乎专栏，排版格式都丢失了，一些GIF图片也粘不上来。如果一一排版、重新上传图片太费时间，请大家点击下面的链接跳转阅读。发布于 2020-04-26 08:21个人所得税税务财务​赞同 85​​13 条评论​分享​喜欢​收藏​申请转载​文章被以下专栏收录Excel偷懒的技术探讨交流如何用Excel巧妙偷懒，提高工

个税速算扣除数是怎样计算的？ - 知乎

个税速算扣除数是怎样计算的？ - 知乎首页知乎知学堂发现等你来答​切换模式登录/注册个人所得税速算扣除数个税速算扣除数是怎样计算的？关注者8被浏览68,074关注问题​写回答​邀请回答​好问题​添加评论​分享​5 个回答默认排序yxfpTA​ 关注 速算扣除数是指采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。也就是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920以工资薪金为例,速算扣除数举例说明应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%;超过36000元至144000元的部分，预扣率10%，速算扣除数：2520。超额累进应当分段计算税款：假如应纳税所得额为40000，个税分段时：36000以下适用税率为3%，36000到40000的部分适用税率为10%，则税款应当为 36000*3%+4000*10%=1080+400=1480若是全额直接按照对应税率10%计算则税款为 40000*10%=4000，计算税款多了，多出的差额部分为速算扣除数，即：4000-1480=2520。发布于 2021-08-24 18:52​赞同 39​​添加评论​分享​收藏​喜欢收起​51社保​已认证账号​ 关注楼上很多答主都说了累计预扣法，这一块51酱就不多赘述，主要说下我们国家新个税法实行后，个税是如何计算的问题。先说明，个税的计算是依据个人收入来源而定，不同的收入形式个税扣缴、计算的方式是不一样的：下面具体来解释：一、工资薪金所得工资薪金所得简单来说就是个人在企业、机关团体及其他社会经济组织工作所获得的工资、奖金、津贴、分红。居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用计算公式本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除二、劳务报酬劳务报酬所得，是指个人独立从事某项劳务取得的收入，和工资薪金所得最大的区别是是否存在雇佣关系，是否签订劳动合同。比如，大学老师校外讲学、老中医多个医院坐诊、外卖小哥送外卖、滴滴司机这些人员取得的所得可以按劳务报酬计算。居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用提醒：劳务报酬年终并入综合所得，有子女教育、继续教育、住房贷款利息等六项专项附加扣除的，平常不扣除，年终汇算清缴时在税前扣除，因此六项专项附加扣除也是可以在劳务报酬税前扣除的。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。计算公式劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数三、稿酬所得、特许权使用费所得非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用计算公式稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。注意：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算，在汇算清缴时，减除费用都是20%，没有八百哦。总的来说，如果个人一整年只有工资所得，那么个税计算起来是比较方便的，如果还有其他兼职、出版等收入，这种情况下计算稍显麻烦。不过也不用过于担心，发放所得方会提前给你进行个税的扣除。此外，如果个人有符合专项个税扣除的项目，那么每年到汇算清缴时还能获得相应的退税。经常会出现有人年度综合所得个税要缴纳1万多，但因为有子女教育或租房、赡养老人等专项扣除，最后退税退了5、6千。个税专项附加扣除，有哪几项？具体扣除标准是多少？所以每年的个税汇算清缴大家一定要积极准备，51酱也会在汇算期间给大家提醒、解答相应问题。想了解更多，请继续关注我们@51社保 ，如果还有薪酬、个税、社保相关问题，欢迎随时来撩~发布于 2024-01-15 22:30​赞同 6​​添加评论​分享​收藏​喜欢

人所得税速算扣除数是什么意思？是怎么算出来的？ - 知乎

人所得税速算扣除数是什么意思？是怎么算出来的？ - 知乎切换模式写文章登录/注册人所得税速算扣除数是什么意思？是怎么算出来的？水滴​CPA 注册会计师资格证持证人 这是一张个人所得税综合所得税率表，这里除了税率，还有一列速算扣除数，速算扣除数是什么意思，是怎么算出来的呢？说到速算扣除数的来历，要从个税的计算方法说起：个人所得税综合所得和经营所得的计税采用的是超额累进税率，也就是所得额超过一定金额，税率就会上升一档，从税率表我们也能看出来综合所得应纳税所得额36000元以下的部分适用税率3%，36000-144000之间的部分适用税率10%，1440000到300000间之的部分适用20%等等。赚的越多，交的税越多。为什么这里给了税率，又给一个速算扣除数呢，其实速算扣除数主要是为了方便个税的计算。下面通过一个例子来看一下速算扣除数是怎么算出来的：[例]：小张2022年累计工资薪金收入200000元，五险一金个人承担部分全年30000元，没有其他收入和扣除。我们来算一下小张2022年要交的个税：先算小张2022年年应纳税所得额：应纳税所得额=全年收入额200000-五险一金个人承担部分30000-年费用减除标准60000=110000 按照工资薪金个税的算税原理，需要把小张的应纳税所得额分成两段，其中的36000元部分按3%交个税，余下的（110000-36000）也就是74000元部分按10%交个税。小张2022年应交个税：36000*3%+(110000-36000)*10%=8480元，下面我们对算式做下变形：算式变形：36000*3%+（110000-36000）*10%=36000*3%+110000*10%-36000*10%=110000*10%-36000*（10%-3%）=110000*10%-2520=8480加粗的部分110000*10%-2520 大家应该都比较熟悉，是我们平时查税率表算个税用到的算法。只要应纳税所得额在36000-144000之间，分段计算的时候，算式经过变形，就能转换成 应纳税所得额*10%-2520这样的一种形式，2520就是10%税率对应的速算扣除数。采用应纳税所得额*税率-速算扣除数这种简便算税方法,不需要再分段计算个税,可以大大节省算税时间。你明白了吗?发布于 2023-11-24 15:54・IP 属地河北个人所得税​赞同 3​​添加评论​分享​喜欢​收藏​申请

速算扣除数 - MBA智库百科

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速算扣除数

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目录

1 什么是速算扣除数

2 速算扣除数的来源[1]

3 速算扣除数的推导

4 速算扣除数的运用

5 参考文献

[编辑] 什么是速算扣除数

　　速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。

[编辑] 速算扣除数的来源[1]

　　“速算扣除数”是为简化级税程序而按全额累进方式计算累进税额时所使用的扣除数额，它是全额累进税额减去超额累进税额的差额，计算有两种方法:

　　1、直接计算方法，公式为:本级速算扣除数 = 本级全额累进数额 - 本级超额累进数额；

　　2、间接计算方法，公式为:本级速算扣除数 = 前级征税对象数额最高限额 x (本级税率 - 前级税率） + 前级速算扣除数。

[编辑]速算扣除数的推导

　　推导速算扣除数必须涉及累进税率的两个概念，即全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。

　　超额累进税率是分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。

　　按全额累进税率计算的税额结果与按超额累进税率计算的税额结果的差额即为个人所得税税率表中的速算扣除数。

　　个人所得税法规定“工资、薪金所得，适用超额累进税率”，以第二级数为例说明税率表中的速算扣除数的推导过程。

　　第二级数为超过1500元至4500元的部分，适用税率为10%。按照全额累进税率计算，应纳个人所得税＝4500×10%＝450（元）；按照超额累进税率计算，应纳个人所得税＝（4500－1500）×10%＋1500×3%＝345（元），速算扣除数＝450－345＝105（元）。

　　其他级数以此类推。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数

1不超过1500元的不超过1455元的30

2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105

3超过4500元至9000元的超过4155元至7755元的部分20555

4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005

5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755

6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505

7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505

　　注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

　　2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

[编辑] 速算扣除数的运用

　　如某人工资扣除3500元后的应纳税所得额是2200元，则税款计算方法为：1500*3%+700*10%=115元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，但要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。

　　如某人工资扣除3500元后的应纳税所得额是2200元，2200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：2200*10%-105=115元。

　　这里的105就是速算扣除数，因为2200元中，有1500元多计算了7%的税款，需要减去。

[编辑] 参考文献

↑ 孙明杰.个人所得税“速算扣除数”方法简介[J].统计与咨询,2003,(3)

来自"https://wiki.mbalib.com/wiki/%E9%80%9F%E7%AE%97%E6%89%A3%E9%99%A4%E6%95%B0"

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Kane0135,Cabbage,Dan,Hjkwr,jane409,Llyn,M id 3b89df005cf9303e5eb77cbf6036c4d6. 页面分类: 财务管理术语 | 税收术语

评论(共8条)提示:评论内容为网友针对条目"速算扣除数"展开的讨论，与本站观点立场无关。

183.71.70.* 在 2010年7月11日 16:43 发表

这种算法算出来交的税还是高

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发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。

121.21.246.* 在 2010年8月19日 15:51 发表

现在的个税标准是2000了

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发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。

glp (Talk | 贡献) 在 2011年8月31日 14:06 发表

月收入的纳税基数超过4500元，按速算扣除数简单计算的税额就比按照超额累进税率计算的税额偏高了。欢迎大家试试！

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221.3.133.* 在 2012年2月22日 06:22 发表

哎，只是身边聪明的人太多了......身边"速算扣除数"套取公司财产，中饱私囊的事件就发生在身旁，如此的真切啊！

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发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。

140.224.107.* 在 2012年12月13日 17:38 发表

样呢

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发表评论请文明上网，理性发言并遵守有关规定。

66.249.80.* 在 2014年8月13日 07:34 发表

221.3.133.* 在 2012年2月22日 06:22 发表

哎，只是身边聪明的人太多了......身边"速算扣除数"套取公司财产，中饱私囊的事件就发生在身旁，如此的真切啊！

可否試說明一下？

是只速算扣除數即為贓款？

謝謝

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101.96.129.* 在 2019年9月11日 11:54 发表

本级速算扣除数二前级征税对象数额最高限额x(本级税率一前级税率+前级速算扣除数)

这个公式错了

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Llyn (Talk | 贡献) 在 2019年9月12日 09:12 发表

101.96.129.* 在 2019年9月11日 11:54 发表

本级速算扣除数二前级征税对象数额最高限额x(本级税率一前级税率+前级速算扣除数)

这个公式错了

谢谢指正，错误之处已做修改~MBA智库百科是可以自由参与的百科，如有发现错误和不足，您也可以参与修改编辑。

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国家税务总局公告

2018 年 第 61 号

税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报

管理办法（试行）》的公告

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》，现予以发布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。

税务总局               

2018年12月21日     

个人所得税扣缴申报管理办法（试行）

第一条　为规范个人所得税扣缴申报行为，维护纳税人和扣缴义务人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规的规定，制定本办法。

第二条　扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

第三条　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

第四条　实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

第五条　扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。

扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

第六条　扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

第七条　居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。

第八条　扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

第九条　扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

第十条　扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

第十一条　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

第十二条　纳税人需要享受税收协定待遇的，应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。

第十三条　支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。

纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

第十四条　扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。

纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。

第十五条　扣缴义务人对纳税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》，应当按照规定妥善保存备查。

第十六条　扣缴义务人应当依法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。

第十七条　对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

第十八条　扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。

第十九条　扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。

第二十条　本办法相关表证单书式样，由国家税务总局另行制定发布。

第二十一条　本办法自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）同时废止。

附件

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数

应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

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国家税务总局公告（2018年第61号）　　税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告　　个人所得税扣缴申报管理办法（试行）

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告_国务院部门文件_中国政府网

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标  题：

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

发文机关：

税务总局

发文字号：

国家税务总局公告2023年第3号

来  源：

税务总局网站

主题分类：

财政、金融、审计\税务

公文种类：

公告

成文日期：

2023年02月02日

标       题：

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

发文机关：税务总局

发文字号：国家税务总局公告2023年第3号

来       源：税务总局网站

主题分类：财政、金融、审计\税务

公文种类：公告

成文日期：2023年02月02日

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2023年第3号

根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定，现就办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）有关事项公告如下：

一、汇算的主要内容

2022年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

二、无需办理汇算的情形

纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

三、需要办理汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

四、可享受的税前扣除

下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：

（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；

（二）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三）符合条件的公益慈善事业捐赠；

（四）符合条件的个人养老金扣除。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

五、办理时间

2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

六、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式：

（一）自行办理。

（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理。

纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。

由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。

（三）委托受托人（含涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理，纳税人需与受托人签订授权书。

单位或受托人为纳税人办理汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。

七、办理渠道

为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至按本公告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

八、申报信息及资料留存

纳税人办理汇算，适用个人所得税年度自行纳税申报表（附件2、3），如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定报告、备案。

九、受理申报的税务机关

按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

单位为纳税人代办汇算的，向单位的主管税务机关申报。

为方便纳税服务和征收管理，汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定其主管税务机关。

十、退（补）税

（一）办理退税

纳税人申请汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

为方便办理退税，2022年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税 APP及网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。

申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

（二）办理补税

纳税人办理汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税APP及网站或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 《纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

十一、汇算服务

税务机关推出系列优化服务措施，加强汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过个税APP及网站、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决疑难问题，积极回应纳税人诉求。

汇算开始前，纳税人可登录个税APP及网站，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为汇算做好准备。

为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。

对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。独立完成汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群提出申请，税务机关可提供个性化便民服务。

十二、其他事项

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题公告》（2018年第62号）第一条、第四条与本公告不一致的，依照本公告执行。

特此公告。

附件：

1.个人所得税税率表（综合所得适用）

2.个人所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答版）

3.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）

国家税务总局

2023年2月2日

国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

国家税务总局公告2023年第3号

根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定，现就办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）有关事项公告如下：

一、汇算的主要内容

2022年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

二、无需办理汇算的情形

纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

三、需要办理汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

四、可享受的税前扣除

下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：

（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；

（二）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三）符合条件的公益慈善事业捐赠；

（四）符合条件的个人养老金扣除。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

五、办理时间

2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

六、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式：

（一）自行办理。

（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理。

纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。

由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。

（三）委托受托人（含涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理，纳税人需与受托人签订授权书。

单位或受托人为纳税人办理汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。

七、办理渠道

为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至按本公告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

八、申报信息及资料留存

纳税人办理汇算，适用个人所得税年度自行纳税申报表（附件2、3），如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定报告、备案。

九、受理申报的税务机关

按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

单位为纳税人代办汇算的，向单位的主管税务机关申报。

为方便纳税服务和征收管理，汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定其主管税务机关。

十、退（补）税

（一）办理退税

纳税人申请汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

为方便办理退税，2022年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税 APP及网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。

申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

（二）办理补税

纳税人办理汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税APP及网站或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 《纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

十一、汇算服务

税务机关推出系列优化服务措施，加强汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过个税APP及网站、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决疑难问题，积极回应纳税人诉求。

汇算开始前，纳税人可登录个税APP及网站，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为汇算做好准备。

为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后通过个税APP及网站预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理。

对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。独立完成汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群提出申请，税务机关可提供个性化便民服务。

十二、其他事项

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题公告》（2018年第62号）第一条、第四条与本公告不一致的，依照本公告执行。

特此公告。

附件：

1.个人所得税税率表（综合所得适用）

2.个人所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答版）

3.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）

国家税务总局

2023年2月2日

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国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

2022年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。